Caso de Uso Facturación de Anticipos
Apéndice 8
Disposiciones Generales
Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos que efectúen, deben emitir factura electrónica.
Se estará ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en dónde:
- No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.
- No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.
No se considera anticipo:
- La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario.
- En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.
Fundamento: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, “Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos” del “Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet” versión 4.0, publicada en el Portal del SAT.
Planteamiento
La empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, con RFC NUF150930AAA el 18 de julio de 2022 recibe un anticipo de $10,000.00, se desconoce el bien que se va a adquirir y el precio.
Hasta el 30 de julio se concreta la operación: Compra de una maquinaria para bordados de playeras con un precio de $ 464,000.00.
Emisión de la Factura Electrónica
La empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, decide aplicar el procedimiento A del “Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos” del “Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet” versión 4.0, publicada en el Portal del SAT, es decir, -Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso-, en el cual se deben emitir tres comprobantes conforme a lo siguiente:
- Emisión de la factura electrónica por el valor del anticipo recibido
- Emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación
- Emisión de la factura electrónica de tipo “Egreso”.
1. Emisión de la factura electrónica por el valor del anticipo
El 18 de julio se emite la factura por el monto del anticipo por el valor de $10,000.00, el cual se recibe con cheque nominativo.
2. Emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación.
El 30 de julio se concreta la operación, la cual consiste en la venta de una maquinaria para bordados de playeras por un valor de $464,000.00, por lo que la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, recibe un cheque a su nombre por un valor de $454,000.00 (Valor total de la operación $464,000.00 menos el valor del anticipo $10,000.00) y emite la factura electrónica.
Nota: Si al emitir la factura, no se recibe el pago de la diferencia entre el valor total de la operación y el anticipo recibido en el campo “FormaPago” de la factura electrónica que se emita por el valor total de la operación, se debe registrar la clave PPD (Pago en parcialidades o diferido), y con posterioridad se debe emitir una factura con el complemento de recepción de pagos por cada pago que se reciba.
3. Emisión de la factura electrónica de tipo “Egreso”
El 30 de julio se emite la factura electrónica de tipo egreso, es decir el mismo día de la emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación, (aunque no necesariamente debe ser el mismo momento o día) por un valor de $10,000.00
Se emite la factura de Egreso para disminuir el valor del anticipo a efecto de no duplicar los ingresos.
Nota: No obstante, lo descrito, también puede optar por aplicar el procedimiento “B Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación” el cual puede consultar en el Apéndice 6 de esta Guía.
Ver también:
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Anexo 20 versión 4.0 Conoce el Anexo 20 versión 4.0 |
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Estándar Estándar del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Catálogos Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Preguntas Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Matriz de errores Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Guia de llenado Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Complemento de Pagos 2.0 Conoce el Complemento de Pagos 2.0 |
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Listado de complementos Conoce los complementos que puedes incorporar a tu factura |
Software
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GNcys Factura Electrónica
CFDI |
Enlaces externos
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Portal de trámites y servicios (SAT)
Servicio de Administración Tributaria |