Caso de Uso Facturación por contratos de obra pública
Apéndice 9
Disposiciones Generales
Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos que efectúen, deben emitir factura electrónica.
Planteamiento
La empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, con RFC NUF150930AAA el 10 de agosto de 2022 recibe un anticipo de $348,000.00, para realizar una obra, de la cual se desconoce el tipo y el precio de la misma.
Hasta el 01 de septiembre de 2022 se concreta la operación: Obra de una carretera (México-Puebla) con un precio de $ 1,160,000.00.
Por cada avance de obra se envía una estimación la cual se pactó para este ejemplo que será por mes vencido, por lo que al 01 de octubre la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” solicita el pago presentando la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de septiembre y el valor de esta estimación es de $100,000.00, mismo que se paga el mismo día. Al recibir el pago la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” emite el CFDI con complemento para recepción de pagos.
El 03 de octubre de 2022 el dueño (ente público) visita la obra y verifica que la carretera no cubre la medida acordada, por lo que se le otorga un descuento del 10% sobre el precio de la obra.
El 01 de noviembre de 2022 la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” solicita el pago de la segunda estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de octubre, el valor de esta estimación es de $78,000.00, mismo que se paga el mismo día con transferencia electrónica de fondos. Al recibir el pago la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” emite el CFDI con complemento para recepción de pagos
El 08 de noviembre de 2022 el dueño de la obra (ente público) pide que se le agreguen detalles a la obra por lo que ésta aumenta su valor en un 25% sobre el precio de la obra que originalmente se pactó.
El primer día hábil de cada mes se vencieron y cobraron las estimaciones de los meses vencidos, por lo que cada estimación se cobró de la siguiente forma:
- El 01 de diciembre de 2022 se cobró la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de noviembre de 2022 por un monto de $200,000.00
- El 01 de enero de 2023 se cobró la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de diciembre 2022 por un monto de $200,000.00
- El 01 de febrero de 2023 se cobró la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de enero 2023 por un monto de $200,000. 00
- El 01 de marzo de 2023 se cobró la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de febrero de 2023 por un monto de $208,000. 00
Nota: Los impuestos locales que le apliquen de conformidad con las disposiciones correspondientes, se deberán incluir en el “Complemento Impuestos Locales”, para este ejemplo no se están contemplando los impuestos locales.
emisión de la Factura Electrónica
La empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.”, decide aplicar el procedimiento A del “Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos” del “Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet”, es decir, -Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso-, en el cual se deben emitir tres comprobantes conforme a lo siguiente:
- emisión de un CFDI por el valor del anticipo recibido
- emisión de un CFDI por el valor total de la operación.
- emisión de un CFDI de tipo “Egreso”
1.emisión de un CFDI por el valor del anticipo recibido.
El 10 de agosto de 2022, se emite la factura por el monto del anticipo por el valor de $348,000.00, el cual se recibe con transferencia electrónica de fondos.
2.emisión de un CFDI por el valor total de la operación.
El 01 de septiembre de 2022 se concreta la operación, la cual consiste en la realización de una carretera (México-Puebla) por un valor de $1,160,000.00, la cual se pagará conforme avance la obra, por lo que se emite la factura electrónica.
Esta factura electrónica, por el valor total de la operación, se debe relacionar con el CFDI que ampara el monto del anticipo otorgado el 10 de agosto de 2022.
3.emisión de un CFDI de tipo “Egreso”
El 01 de septiembre de 2022 se emite la factura electrónica de tipo egreso, es decir el mismo día de la emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación, (aunque no necesariamente debe ser el mismo momento o día) por un valor de $348,000.00
Esta factura electrónica, se debe relacionar con el CFDI que ampara el valor total de la operación.
Se emite la factura de Egreso para disminuir el valor del anticipo a efecto de no duplicar los ingresos.
Nota: No obstante, lo descrito, también puede optar por aplicar el procedimiento “B Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación” el cual puede consultar en el Apéndice 6 de esta Guía
4.emisión del Recibo Electrónico de Pago (REP).
Por cada avance de obra se envía una estimación la cual se pactó, para este ejemplo, que será cada mes, por lo que al 01 de octubre la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” solicita el pago presentando la estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma, durante el mes de septiembre, el valor de esta estimación es de $100,000.00, el cual se paga el mismo día con transferencia electrónica de fondos. Al recibir el pago la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” emite el CFDI con complemento para recepción de pagos.
El importe del saldo anterior que se registró en el complemento, es la diferencia entre el valor de la obra y el anticipo.
Este Recibo de Pago, se debe relacionar con el CFDI que ampara el valor total de la operación.
5.emisión de la factura electrónica de tipo egreso por el descuento.
El 03 de octubre de 2022 el dueño visita la obra (ente público) y verifica que la carretera no cubre la medida acordada, por lo que se le otorga un descuento del 10% sobre el precio de la obra.
Este CFDI de egreso, se debe relacionar con el CFDI que ampara el valor total de la operación.
6.emisión del Recibo Electrónico de Pago (REP
El 01 de noviembre de 2022 la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” solicita el pago de la segunda estimación de obra por el avance que se tuvo en la misma durante el mes de octubre, el valor de esta estimación es de $78,000.00, el cual se paga el mismo día con transferencia electrónica de fondos. Al recibir el pago la empresa “Nueva Factura, S.A. de C.V.” emite el CFDI con complemento para recepción de pagos.
El importe del saldo anterior que se registró en el complemento, es la diferencia entre el importe del saldo insoluto de la parcialidad 1 y el monto del descuento del CFDI de egreso.
Este Recibo de Pago, se debe relacionar con el CFDI que ampara el valor total de la operación.
7. emisión de la factura electrónica que complementa el precio original de la operación.
El 08 de noviembre de 2022 el dueño de la obra (ente público) pide que se le agreguen detalles a la obra por lo que ésta aumenta su valor en un 25% sobre el precio de la obra que originalmente se pactó.
Este CFDI se relaciona con el CFDI de ingreso que se emitió por el precio que inicialmente se había pactado, ya que ambas suman el valor de la obra.
8. emisión de la factura electrónica por cada estimación de mes vencido.
El primer día hábil de cada mes se vencieron y cobraron las estimaciones de los meses vencidos, por lo que cada estimación se cobró de la siguiente forma:
Nota: Por cada estimación vencida y pagada se debe emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos como se ejemplifica en los puntos 4 y 6 de este documento.
Ver también:
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Anexo 20 versión 4.0 Conoce el Anexo 20 versión 4.0 |
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Estándar Estándar del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Catálogos Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Preguntas Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Matriz de errores Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Guia de llenado Catálogos del Anexo 20 Versión 4.0 |
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Complemento de Pagos 2.0 Conoce el Complemento de Pagos 2.0 |
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Listado de complementos Conoce los complementos que puedes incorporar a tu factura |
Software
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GNcys Factura Electrónica
CFDI |
Enlaces externos
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Portal de trámites y servicios (SAT)
Servicio de Administración Tributaria |